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企业取得拆迁补偿要缴纳企业所得税吗

2018-11-20
  随着城市化进程的不断加快,现在很多地方都已经开始拆除旧建筑,有的人使用自有物业注册企业的,在房屋拆迁的时候就可以获得拆迁补偿。很多人都很关心企业取得拆迁补偿是否要缴纳企业所得税。下面和小编一起来了解一下吧!
  
  1.什么是政策性搬迁?
  
  企业政策性搬迁,是指由于社会公共利益的需要,在政府主导下企业进行整体搬迁或部分搬迁。
  
  企业由于下列需要之一,提供相关文件证明资料的,属于政策性搬迁:
  
  (1)国防和外交的需要;
  
  (2)由政府组织实施的能源、交通、水利等基础设施的需要;
  
  (3)由政府组织实施的科技、教育、学问、卫生、体育、环境和资源保护、防灾减灾、文物保护、社会福利、市政公用等公共事业的需要;
  
  (4)由政府组织实施的保障性安居工程建设的需要;
  
  (5)由政府依照《中华人民共和国城乡规划法》有关规定组织实施的对危房集中、基础设施落后等地段进行旧城区改建的需要;
  
  (6)法律、行政法规规定的其他公共利益的需要。
  
  2.搬迁收入到底有哪些?
  
  企业的搬迁收入,包括搬迁过程中从本企业以外(包括政府或其他单位)取得的搬迁补偿收入,以及本企业搬迁资产处置收入等。企业取得的搬迁补偿收入,是指企业由于搬迁取得的货币性和非货币性补偿收入。具体包括:
  
  (1)对被征用资产价值的补偿;
  
  (2)因搬迁、安置而给予的补偿;
  
  (3)对停产停业形成的损失而给予的补偿;
  
  (4)资产搬迁过程中遭到毁损而取得的保险赔款;
  
  (5)其他补偿收入。
  
  企业搬迁资产处置收入,是指企业由于搬迁而处置企业各类资产所取得的收入。企业由于搬迁处置存货而取得的收入,应按正常经营活动取得的收入进行所得税处理,不作为企业搬迁收入。

  

  3.企业政策性搬迁所涉及收入如何进行税务管理以及核算?
  

  企业应按国家税务总局关于发布《企业政策性搬迁所得税管理办法》的公告(国家税务总局公告2012年第40号)的要求,就政策性搬迁过程中涉及的搬迁收入、搬迁支出、搬迁资产税务处理、搬迁所得等所得税征收管理事项,单独进行税务管理和核算。不能单独进行税务管理和核算的,应视为企业自行搬迁或商业性搬迁等非政策性搬迁进行所得税处理,不得实行本办法规定。
  
  4.所得税如何计算?
  
  企业在搬迁期间发生的搬迁收入和搬迁支出,可以暂不计入当期应纳税所得额,而在完成搬迁的年度,对搬迁收入和支出进行汇总清算。
  
  企业的搬迁收入,扣除搬迁支出后的余额,为企业的搬迁所得。
  
  企业应在搬迁完成年度,将搬迁所得计入当年度企业应纳税所得额计算纳税。
  
  下列情形之一的,为搬迁完成年度,企业应进行搬迁清算,计算搬迁所得:
  
  (1)从搬迁开始,5年内(包括搬迁当年度)任何一年完成搬迁的。
  
  (2)从搬迁开始,搬迁时间满5年(包括搬迁当年度)的年度。
  
  企业搬迁收入扣除搬迁支出后为负数的,应为搬迁损失。搬迁损失可在下列方法中选择其一进行税务处理:
  
  (1)在搬迁完成年度,一次性作为损失进行扣除。
  
  (2)自搬迁完成年度起分3个年度,均匀在税前扣除。
  
  上述方法由企业自行选择,但一经选定,不得改变。
  
  企业同时符合下列条件的,视为已经完成搬迁:
  
  (1)搬迁规划已基本完成;
  
  (2)当年生产经营收入占规划搬迁前年度生产经营收入50%以上。
  
  企业边搬迁、边生产的,搬迁年度应从实际开始搬迁的年度计算。企业以前年度发生尚未弥补的亏损的,凡企业由于搬迁停止生产经营无所得的,从搬迁年度次年起,至搬迁完成年度前一年度止,可作为停止生产经营活动年度,从法定亏损结转弥补年限中减除;企业边搬迁、边生产的,其亏损结转年度应连续计算。
  
  5.搬迁支出都有啥?
  
  企业的搬迁支出,包括搬迁费用支出以及由于搬迁所发生的企业资产处置支出。
  
  搬迁费用支出,是指企业搬迁期间所发生的各项费用,包括安置职工实际发生的费用、停工期间支付给职工的工资及福利费、临时存放搬迁资产而发生的费用、各类资产搬迁安装费用以及其他与搬迁相关的费用。
  
  资产处置支出,是指企业由于搬迁而处置各类资产所发生的支出,包括变卖及处置各类资产的净值、处置过程中所发生的税费等支出。
  
  企业由于搬迁而报废的资产,如无转让价值,其净值作为企业的资产处置支出。
  
  企业搬迁的资产,简单安装或不需要安装即可继续使用的,在该项资产重新投入使用后,就其净值按《企业所得税法》及其实施条例规定的该资产尚未折旧或摊销的年限,继续计提折旧或摊销。
  
  企业搬迁的资产,需要进行大修理后才能重新使用的,应就该资产的净值,加上大修理过程所发生的支出,为该资产的计税成本。在该项资产重新投入使用后,按该资产尚可使用的年限,计提折旧或摊销。
  
  企业搬迁中被征用的土地,采取土地置换的,换入土地的计税成本按被征用土地的净值,以及该换入土地投入使用前所发生的各项费用支出,为该换入土地的计税成本,在该换入土地投入使用后,按《企业所得税法》及其实施条例规定年限摊销。
  
  企业搬迁期间新购置的各类资产,应按《企业所得税法》及其实施条例等有关规定,计算确定资产的计税成本及折旧或摊销年限。企业发生的购置资产支出,不得从搬迁收入中扣除。
  
  企业出现政策性搬迁的,按《企业政策性搬迁所得税管理办法》,将搬迁过程中涉及的搬迁收入、搬迁支出、搬迁资产税务处理、搬迁所得等所得税征收管理事项,单独进行税务管理和核算。
  
  不能单独进行税务管理和核算的,视为企业自行搬迁或商业性搬迁等非政策性搬迁进行所得税处理。
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